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谷泉叮咚的博客

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小微企业怎么进行纳税筹划——1  

2014-04-20 19:43:15|  分类: 理财知识与经济论 |  标签: |举报 |字号 订阅

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小微企业增值税的筹划

2011年6月18日,工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部联合印发了《关于印发中小企业划分标准规定的通知》,通知中规定中小企业划分为中型、小型和微型三类。例如,对于软件和信息技术服务企业来说,从业人员10人以上100以下,营业收入50万元以上1000万元以下,都是小型企业;从业人员10人以下营业收入50万元以下都是微型企业。随着我国经济的发展和人们就业观念的转变,小微企业今年来发展迅速。小微企业基本上都是小规模纳税人,会计核算一般都不够健全,无法准确计算销项税和进项税,不允许使用增值税专用发票。只能按照销售额与征收率计算应纳税所得额。这个方法简便宜行,比较适合小微企业。那么在这种情况下如何才能尽量的在合法合理的情况下少缴纳增值税呢?主要可以从以下几个方面考虑。

1利用增值率的无差别平衡点进行税务筹划。我国规定增值税纳税人分为两种,一般纳税人和小规模纳税人。我们知道一般纳税人是以增值额作为计算增值税的依据的;小规模纳税人是以全部销售收入作为计算增值税的依据的。在这种情况下税负的高低主要取决于增值率的高低。而增值率达到一定数值时,两种纳税人的税负是相等的。此时的增值率就是无差别平衡点,可以用以下公式表示:

增值率=征收率÷增值税税率

这就意味着当增值税率为17%而征收率为3%的时候,增值率平衡点=3%÷17%=17.65%,这就是说,此时那种纳税人的税负相同。当增值率低于17.65%的时候,小规模纳税人的税负比较重;当增值率高于17.65%的时候,小规模纳税人的税负比较轻。这就给小微企业纳税筹划提供了思路,小微企业在短期内要变成一般纳税人是比较困难的,要想减轻企业的税负只有提高增值率。提高企业增值率不仅可以少缴纳增值税,同时可以提高企业的经济效益和利润。下面我们举例说明:

某建筑材料小型企业,以前是从本地批发商那里购进材料,价格比较高,而本地市场销假被大型企业垄断,本企业销售价格上不去。后来经过改变采购渠道,直接从材料生产企业进货,降低了成本价。在销售价格不变的情况下,实现了增值率的提高,为企业节税又增加利润。请看表一:

 

材料名称

2014年4月进价

去年同期进价

同期对比

2014年1——4月进货量

Po32.5水泥

320元/吨

380元/吨

降低60元

300

Po42.5水泥

360元/吨

400元/吨

降低40元

400

Po52.5水泥

380元/吨

420元/吨

降低40元

1000

涂料

90元/桶

120元/桶

降低30元

2000

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